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东农《高级会计实务》离线作业【标准答案】

发布时间:2021-01-23 14:27源自:未知作者:奥鹏国开作业辅导网阅读()

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 东北农业大学网络教育学院
高级财务会计网上作业题
作业题一
一 单项选择题
1. 凌云公司于2004年1月1日采用经营租赁方式从海滨公司租入机器设备一台,租期为4年,设备价值为200万元,预计使用年限为12年,租赁合同规定:第一年免租金,第二年至第四年的租金分别是26万元、36万元、38万元;第二年至第四年的租金都于每年年初支付。2004年凌云公司应就此项租赁确认的租金费用为(  )万元。
A.  0     B. 25      C. 32       D. 50
在不变币值会计模式下,将历史成本报表上的所有成本换算为不变币值单位时需要采用换算系数。当对非货币性资产进行换算时,换算系数=年末物价指数/(   )。
A. 年初物价指数    B. 购置时日的物价指数   C. 本期平均物价指数    D. 本期期末物价指数
3. 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2003年5月20日向境外某公司销售商品一批,价款总额为2000万元,货款尚未收到,当日的市场汇率为USD1=RMB8.25。6月30日的市场汇率为USD1=RMB8.27。该外币债权6月份发生的汇兑收益为(   )万元人民币。
A. -40     B. -60  C. 40    D. 60
4. 按照我国会计准则要求,母公司编制合并会计报表时,应对子公司外币资产负债表进行折算,表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币时的所采用的汇率为(   )。
A. 合并报结算日的市场汇率      B.实收资本入账时的市场汇率
C.本年度平均市场汇率          D.本年度年初市场汇率
5. 企业合并的主要类型不包括(   )
A. 吸收合并    B.新创合并     C.控股合并     D.购买合并
6. 对以前年度 内部交易形成的固定资产,在将其原价中包含的未实现内部销售利润抵消时,应当(    )。
A. 借:期初未分配利润    贷:固定资产原价
B. 借:固定资产          贷:主营业务收入
C. 借:主营业务成本      贷:固定资产原价
D. 借:营业外收入        贷:固定资产原价
7. 划分地区分部的一个重要依据在于各分部之间具有不同的(   )。
A. 经营风险和报酬     B.财务风险和报酬   C.资产所在地   D.客户所在地
下列各项负债中,其计税基础为零的有(   )
A. 因欠税发生的应交税款滞纳金     B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债   D.为职工计提的应付养老保险金
9.“盯市”又可以被称为“(   )”
A.作空头    B.做多头    C.补仓    D.无负债制度
10.总公司送交分支机构物品按高于成本计价时,其高于成本部分应(   )
A.借记存货超成本计价   B.贷记存货超成本计价   C.借记备抵存货   D.贷记备抵存货
 
· 多项选择题
1. 下列项目中,应认定为融资租赁的有(   )
A. 在租赁期届满时,与租赁资产所有权有关的风险和报酬不转移给承租人
B. 承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理的确定承租人将会行使这一选择权
C. 租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分,但是如果租赁资产在开始使用前已使用年限超过资产全新时可使用年限的大部分,则该项标准不适用
D. 租赁资产性质特殊,如果不做较大整修,只有承租人才能使用
E. 在租赁期开始后,与租赁资产所有权有关的风险和报酬转移给承租人
2. 递延税款科目的期末余额,应作为(   )项目填列在资产负债表中。
A. 所有者权益    B.负债   C.资产   D.收入   E.费用
3. 以下对于现行成本/不变币值会计的评价正确的有(   )
A. 现行成本/不变币值会计是对会计计量的全面改革,其克服了不变币值会计及现行成本会计各自的一些缺陷,但是也不可以避免地继承了两者的一些缺点
B. 现行成本/不变币值会计能更全面的消除物价变动对于会计信息的影响
C. 简便易行,产生的结果比较容易理解
D. 在一定的程度上增加了会计信息的决策相关性和可比性
E. 采用现行成本/不变币值会计的成本很高
4. 采用流动性与非流动性项目法折算的外币报表时,按照现行汇率折算的会计报表项目有(   )。
A. 短期投资    B.盈余公积   C.存货   D.无形资产   E.固定资产
5. 以下关于权益集合法的优势表述正确的有(    )。
A. 记录的资产和所有者权益较低,使得企业在合并后产生的收益及净资产利润率均较高
B. 将子公司整个期间的损益均计入母公司
C. 仅将子公司自购买日至期末实现的损益计入母公司
D. 子公司在股权取得日的未分配利润即可计入母公司的未分配利润,可以用于向股东发放股利
E. 子公司在股权取得日的未分配利润不能计入母公司的未分配利润,亦不可用于向股东发放股利
6. 与个别会计报表相比,合并会计报表的不同之处在于(    )
A. 反映内容不同   B.反映对象不同  C.编报单位不同  D.编制基础不同  E.编制方法不同
7. 编制合并会计报表时,将企业集团内部以前年度交易形成的尚未报废的行政管理部门使用的固定资产抵消时,应当编制如下抵消分录(  )。
A. 借:期初未分配利润  贷:固定资产原价
B. 借:累计折旧        贷:营业外收入
C. 借:累计折旧        贷:期初未分配利润
D. 借:营业外收入      贷:累计折旧
E. 借:累计折旧        贷:管理费用
8. 下列项目中,属于筹资活动产生的现金流量的有(   )
A. 取得投资收益所收到的现金   B.出售固定资产所收到的现金
C.支付母公司股东股利     D.支付少数股东股利   E.收回债券投资所收到的现金
9. 下列有关”风险-报酬“分部界定模式与”管理法“分部界定模式之间的差异论述正确的有(    )。
A. 对于大多数企业来说,两种划分的结果是相同的
B. 风险-报酬分部界定模式直接考察风险报酬的差异,并以此作为界定分部的标准
C. 管理法分部界定模式直接将企业内部的划分作为界定分部的基础
D. 在管理法下分部界定模式下,企业内部分部和外部分部的界定完全一致
E. 以上两种模式的差异还体现在对分部核心项目的主要构成及计量不同
企业对境外经营的财务报表进行这算时,应采用发生时的即期汇率折算的有(    )
A. 存货  B.投资性房地产  C.实收资本   D.管理费用
 
· 判断题
1. 我国的会计准则固定,承租人在租赁谈判过程中发生的,可直接归属于租赁项目的初始直接费用,应当确认为当期费用。
2. 处于谨慎起见,出租人一般应该对与业已逾期的”应收融资租赁款“相关的融资收入停止进行确认,且按照”应收融资租赁款”的金额计提坏账准备。
3. 通过售后租回交易,资产的原所有者在保留对资产的占有权、控制权和使用权的前提下,能够将固定资本转化为货币资本,从而获得所需资金。
4. 由于税法和会计准则的目标不尽一致,因此按照税法规定要求确认计量的应税收益和按会计准则要求计量的会计收益之间存在着“计税差异”,所得税会计是处理计税差异的专门会计。
5. 物价变动会计是指利用物价变动的资料,或者通过改进计量单位,或者通过改进计量基础,或者兼而有之,对传统财务报表上的数据进行调整,以期在财务报告中反映物价变动对企业的经营成果和财务状况的影响的会计程序和方法。
6. 企业所拥有的存货的现行成本是指购买相关货物的现行成本或生产相关货物所需资源的现行成本,地产及厂房设备的现行成本是指取得功能大体相近的相关资产所需要的花费资源的现行成本。
7. 呈报货币是企业呈报其财务报表所采用的货币,呈报货币必须是计量货币。
8. 流动与非流动项目法规定按照资产负债表中项目流动性的强弱分别采用现行汇率或历史汇率进行折算,这一做法的缺点在于过于关注资产负债的分类,并不能真正反映不同项目承受汇率变动的影响。
9. 吸收合并与新创合并均要求合并后的企业承担原企业的全部债务。
10. 母公司控股合并子公司,对子公司投资账户可以采用成本法、不完全权益法及完全权益法进行处理,我国现行规定采纳的是完全权益法。
 
· 简答题
1. 简述合并报表编制的基本程序。
 
简述总分支机构联合报表编制程序。
试述在融资租赁方式下出租人如何对“应收融资租赁款”计提坏账准备。
 
· 名词解释
1. 所得税会计
2. 风险
3. 股权联合
4. 套期保值
 
六、综合计算题
1. 南方公司2007年1月2日以1450000元获得S公司40%的股权,2007年度,S公司净利润540000元,发放股利240000元(其中,优先股每股发放0.08元)。S公司2006年12月31日和2007年12月31日的股东权益简要汇总如下:
 
项目 2006年12月31日 2007年12月31日
累积优先股(每股面值1元)
普通股(每股面值1元)
优先股溢价
资本公积
未分配利润
股东权益合计
500000
1500000
50000
450000
500000
3000000
500000
1500000
50000
450000
800000
3300000
要求:计算2007年南方公司来自S公司的投资收益及年底对S公司的长期股权投资账户余额。
 
 
南方公司于2006年以472500元购买S公司的90%的股份(S公司当时的股本为500000元,留存收益为25000元)南方与S公司内部交易情况如下:
①2007年南方销售产品给S公司100000元(成本75000元);
②S公司从南方公司购买的存货中未实现的利润为10000元(2006年末);
③2006年未销售存货2007年已全部销售;
④S公司从南方公司购买的存货中未实现的利润为12500元(2007年末);
⑤2007年末S公司欠南方公司账款150000元;
⑥2007年,S公司实现净收益150000元,其中,50000元用于发放现金股利。2006年末,S公司股本和留存收益分别是500000元和225000元,南方公司长期投资为642500元(不完全权益法下为652500元)。
要求:应用主体理论、用完全权益法编制2007年南方集团公司存货的抵消分录。
 
 
 
 
南方公司采用当日的汇率作为其记账汇率,2002年8月31日的汇率为¥8.38/$1.2002年7月31日有关外币账户余额如下:
 
账户名称 外币金额 外汇汇率 人民币金额
银行存款-美元户 10000 8.4/1 84000
应收账款A美元户 5000 8.4/1 42000
应收账款B美元户 5000 8.4/1 42000
短期借款-美元户 10000 8.4/1 84000
2002年8月南方公司发生如下外币业务:
①8月5日收回A企业上月欠款5000美元,随即出售给中国银行,银行当日卖出价为8.394/1,买入价为8.392/1;
②8月7日,销售商品一批给A企业,价款20000美元,款未收回,当日汇率为8.395/1;
③8月9日,从C公司购进原材料一批,价款15000美元,货已经入库,款未付,当日汇率为8.392/1;
④8月11日,归还短期借款10000美元,当日汇率为8.39/1;
⑤8月13日,由于需要购入进口设备,向中国银行买入40000美元,银行当日卖出价为8.385/1,买入价为8.383/1;
⑥8月30日,销售商品一批给B企业,货款30000美元未收到,当日汇率为8.38/1.
要求:登记相关分录,月末按月末汇率计算期末余额。
 
 
 
作业题二
· 单项选择题
1. (   )是实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移,也可能不转移。
A. 经营租赁     B.有担保的租赁     C.售后租回交易    D. 融资租赁
某企业2004年度计算的应交所得税为66万元,所得税税率为33%。2004年度发生超标业务招待费16万元,取得国债利息收入14万元,发生各种赞助费支出10万元,会计计提折旧费用20万元,按税法规定计提折旧为12万元,企业对所得税核算采用债务法,2003年12月31日递延税款有借方余额120万元,2003年适用税率为30%,则该企业2004年度的净利润为(  )万元。
A.142.04     B.123.36    C.124.64     D. 134
剥夺价值是指(   )
A. 重置成本与可收回金额两者中的较低者     B.重置成本与可变现净值两者中的较低者
C.使用价值与可实现净值两者中的较低者     D.使用价值与可收回金额两者中的较低者
某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台,协议作价100万美元,当日的市场汇率为USD1=RMB8.23。投资合同规定汇率为USD1=RMB8.25。另发生运杂费7万元人民币,进口关税20万元人民币,安装调试费20万元人民币。该设备的入账价值为(   )万元人民币。
A. 872   B.  852    C. 850   D. 870 
在母公司理论下,少数股权被视为(  )
A. 所有者权益    B.负债    C.以上说法均不对    D.以上说法均正确
6. 对以前年度内部交易形成的固定资产,在将以前会计期间多提的累计折旧抵消时,应当(    )。
A. 借:累计折旧        贷:期初未分配利润   B.借:期初未分配利润   贷:固定资产原价
C.借:累计折旧         贷:固定资产原价    D.借:固定资产         贷:累计折旧
7. 我国分部报告征求意见稿中规定企业在编制分部报告时,不需要在其分部报告中披露的项目是(    )。
A. 分部间营业收入   B.分部间营业成本    C.分部间营业利润     D.资产总额
8. 分支机构是由总公司设置,不具有企业法人资格,其民事责任由(  )承担的业务经营单位。
A.分厂       B.分公司       C.分店     D.总公司
9.进行期货交易时,按照和约面值的一定比例缴纳的保证金是(   )
A.会员保证金   B.初始保证金    C.可变保证金    D.追加保证金
10.按我国有关法规规定,上市公司必须在经营(   )后,对外披露其中期报告。
A.1个月   B.3个月    C.6个月    D.9个月
 
· 多项选择题
1. 在租赁业务中,与资产所有权有关的风险包括(   )
A. 由于经营收益的变化造成相关收益的减少    B.由于资产升值而实现的收益
C.由于资产升值而实现的损失    D.未实现或有租金    E.由于技术陈旧等造成的损失
企业采用债务法核算所得税,下列选项产生递延税款借方发生额的有(   )
A. 递延税款期初余额在贷方,因本期税率上升调整的递延税款金额
B. 本期发生可抵减时间性差异    C.本期转回应纳税时间性差异
D.本期计提短期投资跌价准备    E.本期转回存货跌价准备
3. 以下对于现行成本会计的评价正确的有(   )
A. 现行成本会计反映了个别物价变动的影响,使得生成的会计信息更具有决策相关性
B. 单独反映现行成本的调整额,有利于揭示企业的资本保持情况
C. 可提高企业内部各分部经营利润的可比性
D. 过分依赖于企业管理层及会计人员的主观估计,缺乏可验证性
E. 有利于降低报表编制成本
4. 按照我国现行成本会计制度规定,下列外币报表项目中,可以按照年末市场汇率折算的项目有(   )。
A. 所得税    B.资本公积    C.在建工程    D.提取盈余公积   E.盈余公积
5. 合营者对共同控制实体的会计处理方法包括(    )。
A. 权益法    B.比例合并法   C.购买法   D.权益集合法   E.成本法
用于确定合并会计报表编报范围的主要理论包括(    )。
A. 所有权理论    B.主体理论    C.母公司理论    D.以上均不对   E.以上均正确
编制合并会计报表时,将企业集团内部以前年度交易形成的期末仍未出售的存货中未实现的内部销售利润抵消时,应当编制如下抵消分录(   )。
A. 借:主营业务成本   贷:存货           B.借:期初未分配利润   贷:主营业务成本
C.借:主营业务收入    贷:主营业务成本  D.借:主营业务成本    贷:主营业务利润
E.借:期初未分配利润   贷:存货
8. 在采用间接法将净利润调整为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中,属于调增项目的有(   )
A. 投资收益  B.递延税款贷项增加   C.预提费用的减少 D.固定资产报废损失  E.经营性应付项目的减少
9. 在以业务分部为主要报告形式的情况下,应分别按每一业务分部披露的会计信息有(   )。
A. 分部营业收入   B.披露的分部信息与在合并报表或个别报表中的总额信息之间的调节情况
C.分部期间费用   D.分部营业利润      E.分部销售成本
下列项目中,属于境外经营或视同境外经营的有(    )。
A. 企业在境外的子公司
B. 企业在境外的合营企业
C. 企业在境外的子公司分支机构
D. 采用相同与企业记账本位币的,在境内的子公司、合营企业、联营企业和分支机构
 
· 判断题
1. 具体规则导向的会计准则具有操作性强的优点,但非常不容易被规避。原则导向的会计准则由于对租赁分类的原则性规定的可操作程度不搞,所以往往需要较强的职业判断。
2. 出租人只能在或有租金发生时将其确认为当期收入,不得提前确认。
3. 售后租回交易仍可按照其经济活动实质划分为融资租赁和经营租赁。
4. 永久性差异的发生是单向不可逆转的,故其会计处理的原则是以税法的规定为基准,将会计收益调整为应税收益。
5. 只要通货膨胀率较低,建立在传统的历史成本基础上的财务报告就能如是的反映企业的长期业绩。
6. 可收回价值是指预计从资产的使用或销售中获得的净现金流量的现值。
7. 外币折算是将不同的货币金额按一定的汇率换算为记账本位币等值,其与外币兑换是不同的概念。
8. 在货币性与非货币性项目法下,非货币性资产采用历史汇率进行折算,其缺点在于没有根据非货币项目中计价基础确定适当的折算方法。
9. 合并的实质是控制,而不是法律主体的解散。
10. 投资价差摊销余额是购买日企业资产或负债的公允价值与账面价值的差额在本期合并报表日尚未摊销的部分。
 
 
· 简答题
1. 应付税款法与纳税影响会计法的主要区别。
 
融资租赁分类的判断标准。
 
3.简述套期保值会计处理要求。
 
· 名词解释
1. 永久性差异
2租赁
合并会计报表
外币统账制
 
六、综合计算题
1. A股份有限公司对外币业务采用发生时的汇率折算,按月计算汇兑损益,1999年6月30市场汇率为1美元=8.25人民币。1999年6月30日有关外币账户的期末余额如下:
 
项目 外币金额(美元) 折算汇率 年折合人民币金额
银行存款 100000 8.25 825000
应收账款 500000 8.25 4125000
应付账款 200000 8.25 1650000
A公司1999年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
①7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当日的市场汇率为1美元=8.24人民币。款项已由银行收存;
②7月18日,进口一台设备,设备价款400000美元尚未支付,当日的市场汇率为1美元=8.23人民币,该机器设备正处于安装调试过程中,预计将于1999年11月完工交付使用;
③7月20日,对外销售商品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为1美元=8.22人民币,款项尚未收到;
④7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为1美元=8.21人民币;
⑤7月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为1美元=8.20人民币。
要求:
编制7月份发生的外币业务的会计分录;分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其计入当期损益的汇兑损益金额,并列出计算过程;编制期末记录汇兑损益的会计分录。
 
 
 
 
信诚普通合伙企业协议中对合伙人工资和净利润或净损失的分配做了如下的规定:
1. 甲一年工资10000元,乙一年工资15000元;
2. 按年初平均资本账户余额的12%支付的资本利息;
3. 余下的净收入或净损失按甲乙70%和30%的比例进行分配。
2004年12月31日,合伙企业有工资前收入50000元,2004年1月1日的资本账户余额甲为100000元,乙为125000元,甲在2004年9月30日另外又投入了25000元。根据合伙协议,两位合伙人在年度内以现金方式提取他们的工资。
要求:登记该企业2004年相关分录汇总账户和提款账户(贷方余额为25000元),要求详细列出计算过程。
 
 
 
C公司2007年3月1日破产清算时处置资产后的资产负债表如下:
B公司破产清算后资产负债表
2007年3月1日      单位:元
 
资产 负债及权益
破产资产:
现金                             30000
银行存款                        800000
清算费用                        900000
 
 
 
资产总计                      1730000
破产债务:
借款                            600000
应付票据                        400000
应付利润                        100000
应付债券                        900000
债务合计                       2000000
清算净资产                     -270000
债务及清算净损益               1730000
要求:
根据以上资料,依法按比例清偿债务;
结转清算费用;
结清有关账户。
 
 
作业题三
· 单项选择题
1. 如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权,而且在租赁开始日就可以合理的确定承租人将会行使这一选择权,则租赁期(   )
A. 最长不超过自租赁开始日开始日期起至优惠购买选择权行使之日止的期间
B. 最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间
C. 应该是租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间
D. 不少于10年
某企业采用债务法对所得税进行核算,上期期末递延税款账面贷方余额为264万元,适用的所得税税率为40%。本期发生应纳税时间性差异为240万元,适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”账面余额为(  )万元。
A. 贷方 138.6    B. 贷方297    C.贷方 343.2    D.贷方360
在非货币项目上,采用以现行成本/不变购买力计量的模式的国家或组织包括(   )
A. 美国         B. 英国        C.巴西         D.国际会计准则委员会
4. 某企业采用人民币作为记账本位币,下列项目中,不属于该企业外币业务的是(   )。
A. 与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务   B.与外国企业发生的以美元计价的销售业务
C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务     D.与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务
5. 母公司理论下,少数股东应享有损益的发生额应按(   )计算。
A. 子公司账面净收益   B.子公司经调整后的净收益    C.合并后净收益   D.母公司净收益
6.  本企业采用备抵法核算坏账损失,坏账准备计提比例为应收账款余额的3%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款的余额为500万元,本年年末对其子公司内部应收账款的余额为400万元,该公司本年编制合并会计报表时应抵消的期末未分配利润的总额为(   )万元。
A.  15      B. 3       C. 27     D. 12 
7. 下列费用中,不属于分部期间费用的是(    )。
A. 所得税费用    B.分部管理费用    C.分部财务费用    D.分部营业费用
下列各项中,不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是(    )。
A. 接受投资收到的外币      B.购入原材料应支付的外币
C.取得借款收到的外币      D.销售商品应收取的外币
9.中期报告对存货计价采用后进先出法的企业,在调整中期已销物品成本与期末存货重置成本时,应通过( )账户进行调整
A.备抵存货跌价损失     B.存货超成本计价    C.存货跌价损失    D.存货计价调整
10.分支机构购置固定资产时,可将固定资产的购入计入(   ) 的账上,发生的各支付事项和费用项目均通过往来帐户转入(  )
A.总公司  分支机构   B.分支机构  总公司   C.总公司 总公司  D.分支机构 分支机构
 
· 多项选择题
1. 如果承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,则最低租赁付款额应包括(   )
A. 购买价格      B.承租人应支付或可能被要求支付的各种款项
C.未担保余值     D.或有租金      E.担保余值
2. 企业采用递延法核算所得税,下列选项产生递延税款贷方发生额的有(   )。
A. 递延税款期初余额在借方,因本期税率上升调整的递延税款金额
B. 本期转回的可抵减的时间性差异
C. 本期转回应纳税时间性差异
D. 本期发生的应纳税时间性差异
E. 递延税款期初余额在贷方,因本期税率下降调整的递延税款金额
以下对于不变币值会计的评价正确的有(   )
A. 改变了传统的历史成本计量基础
B. 简便易行,产生的结果比较容易理解
C. 不同企业之间的财务报表缺乏可比性
D. 只进行重新表述,而不进行重新计量,产生的结果缺乏决策相关性
E. 对于货币性项目和非货币性项目的分类带有主管随意性,造成财务报表的不可比
4. 按我国现行会计制度的规定,企业发生的外币业务中,平时可能会产生汇兑损益的有(   )。
A. 外币投入的资本业务    B.外币借贷业务       C.企业将外币卖给银行
D.企业从银行买入外币    E.外币购销业务
5. 采用现行汇率折算会计报表时,按照历史成本折算的会计报表项目有(    )。
A. 实收资本     B.固定资产     C.应付债券    D.资本公积   E.长期借款
6. 母公司虽然拥有被投资企业半数以上的股权,但是由于某些原因,仍不能将被投资企业纳入企业合并范围,属于这种情况的有(    )
A. 已关停并转的子公司
B. 已宣告破产的子公司或按照破产程序,已宣告被清理整顿的子公司
C. 准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司
D. 非持续经营的所有权为负数的子公司
E. 受所在国外汇管制及其他管制,资金调度受到限制的子公司
7. 编制合并会计报表时,可能产生”合并价差“项目的有(    )
A. 母公司权益性资本投资与子公司所有者权益项目的抵消
B. 企业集团内部应付债券与债券投资项目的抵消
C. 企业集团内部应收票据与应付票据项目的抵消
D. 企业集团内部预收账款与预付账款项目的抵消
E. 企业集团内部应收账款与应付账款项目的抵消
8. 在编制合并现金流量表时应该考虑的事项有(   )
A. 内部交易对现金流量的影响
B. 支付给少数股东的股利
C. 期初债权债务对本期现金流量表中的具体项目的影响
D. 增减投资金额
E. 期初未分配利润对本期的影响
9. 在确定业务分部时,应当考虑的要素有(   )
A. 产品或劳务的性质     B.生产过程的性质    C.购买产品或接受劳务的客户的类型或类别
D.销售产品或提供劳务所使用的方法           E.经济和政治情况的相似性
10. 公司解体的原因主要有(   )。
A. 公司成立期满,自行解体   B.公司无存在的必要时的解体
C.股东会议决定解体         D.公司被依法撤销        E强制解体
 
· 判断题
1. 如果一项租赁被认定为经营租赁,出租人不必对经营租赁资产在其资产负债表中进行确认,而只需要将租金费用在租赁期限内按照合理的方式(一般为直线法或以产量为依据)进行分摊即可。
2. 若一项租赁为融资租赁,则承租人对于租赁资产计提折旧的年限均应为其尚可使用年限。
3. 如果售后汇租交易被认定为融资租赁,则这种交易实质上转移了出租人所保留的与该租赁资产所有权有关的全部风险和报酬,可以被视同为出租人以这项资产作为担保,而为承租人提供资金。
4. 时间性差异的税收影响仅体现在资产负债表上的“递延税款”项目的金额中。
5. 传统的财务会计模式是以历史成本为计价基础的,因此物价变动导致历史成本数据不具有相关性,而以不同时点的货币单位表述的报表数据相加又有违加法法则。
6. 美国的物价变动会计类型是以现行成本为基础的。
7. 汇率有两种标价方式:直接标价和间接标价,并且直接标价和间接标价互为倒数。
8. 时态法以会计计量基础作为折算汇率的选择依据。
9. 吸收合并、新创合并及控股合并均须编制合并会计报表。
10. 对于利润及利润分配表中净收益,可供分配利润等加计项目不应直接抵消,而应转化为对其各组成项目的抵消。
· 简答题
1. 简述合并报表编制的基本条件。
 
简述期货投机的特点。
 
简述汇兑损益的处理原则。
 
· 名词解释
1. 报酬
2. 所有权理论
3. 外币分账制
4. 上市公司信息披露
 
六、综合计算题
1. B公司2007年2月1日破产清算前的资产负债表如下:
B公司破产清算资产负债表
2007年2月1日    单位:元
 
资产 账面金额 债务及所有者权益 账面金额
货币资金 150 000 应付票据 1 000 000
应收票据 700 000 应付工资  2 100 000
存货 1 000 000 其他应付款 1 300 000
固定资产净值 3 000 000 长期借款(抵押) 1500 000
其他资产 100 000 实收资本 3000 000
    留存收益 -3 950 000
合计 4 950 000 合计 4 950 000
破产财产变卖出售后,已变现资产价值4 500 000元,用以支付清算费用30 000元、归还有担保及无担保有优先权的债权后,公司负债的账面价值为:应付票据300 000元,其他应付款1 300 000元。
要求:
计算破产清算净损失;
计算归还有担保及无担保有优先权的债权后的而货币资金结余数;
计算无担保无优先权债权人的清偿率,并做其清偿和结平账户的会计分录。
 
 
 
智达合伙企业的合伙协议中规定,净利润和净损失以下列方式分配:
1. 红利前净利润的20%作为给甲的红利;
2. 每一合伙人按各自资本平均余额的15%获得资本利息;
3. 余下的利润或损失在合伙人间平分;
2004年该企业净利润是45 000元,该 年的资本账户平均余额分别为甲50 000元,乙100 000元,丙150 000元。
要求:编制工作底稿计算各合伙人2004年应得的净利润的份额。
 
 
 
某首饰制造企业2006年11月1日存有200 000盎司的黄金,成本为每盎司600美元,市价为每盎司650美元,该批黄金预计全部投资生产并与2007年2月初对外出售,为了防止黄金价格下跌造成的黄金存货价值的损失,企业于11月1日签订一份3个月、执行价为655美元、标的为200 000盎司的黄金空头期货合约,并在签约日按标的的金额的5%存入保证金。各时点每盎司黄金即期与期货价格如下:
 
日期 即期价格 2007年3月1日到期的期货价格
2006.11.1 $650 $655
2006.11.30  645  650
2006.12.31  670  675
2007.1.31  680  680
要求:登记每个时点的会计分录。
 
 
作业题四
· 单项选择题
1. 担保余值,就承租人而言,是指(  )。
A. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
B. 在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值
C. 就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人,但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
D. 由承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人,但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
2. 某股份有限公司2002年12月31日购入设备一台,原价为3005万元,预计净残值为5万元,税法规定的折旧年限为5年,公司按直线法计提折旧,折旧期为3年,折旧方法与税法相一致,2004年1月1日,公司的所得税税率由33%降为15%。除此事项外,历年来无其他纳税调整事项,公司采用债务法进行所得税会计处理,该公司204年12月31日的资产负债表中反映的“递延税款借项”的金额应为(   )万元。
A. 120     B. 150      C. 75        D.180
3. 采用实体资本保持观的国家或组织包括(    )。
A. 美国   B. 英国    C. 巴西    D. 国际会计准则委员会
4. 企业的外币业务是指以(    )进行的款项收付、往来结算及计价等业务。
A. 美元       B.记账本位币     C.记账本位币以外的货币   D.港币
5. 对上一年度抵消的内部应收账款计提坏账准备的金额,在本年度编制合并抵消分录时,应当(   )。
A. 借:坏账准备   贷:期初未分配利润    B.借:坏账准备    贷:管理费用
C.借:期初未分配利润  贷:管理费用      D.借:管理费用    贷:坏账准备
6.  母公司在编制合并现金流量表时,下列项目中,会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变化的是(    )。
A. 子公司依法减资支付给少数股东的现金      B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金
C.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金   D.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金
7. 有限公司在清算时,必须实行(   ),不允许采用(  )。
A.任意清算 法定清算    B.普通清算  特别清算    C.法定清算  任意清算 D.特别清算  普通清算
8.下面的会计帐户中,属于符合一般会计要素定义的是(   )。
A.期货保证金    B.期货交易清算   C.购进期货合约     D.卖出期货合约
9.以下那种情况应编制合并会计报表(   )。
A.拥有被投资企业半数以上的权益性资本,但委托其他企业托管
B.持有被投资企业20%的股权,但控制被投资企业的母公司
C.被投资企业受到及其严格的外汇管制
D.母公司短期持有的被投资公司的60%的股权
10.分部报告是提供(  )的报告。
A.分部信息   B.综合信息   C.财务信息    D.非财务信息
 
· 多项选择题
1. 承租人在租赁业务中发生的下列费用中,属于履约成本的有(   )
A. 佣金   B.人员培训费     C.维修费   D.印花税  E.技术咨询和服务费
2. 下列项目产生可抵减时间性差异的有(   )。
A. 预提产品保修费用
B. 计提存货跌价准备
C. 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下,投资企业对长期投资采用权益法核算,对补交所得税的处理
D. 计提短期投资跌价准备
E. 计提固定资产减值准备
3. 以下关于资本保持概念的说法中正确的有(  )
A.资本保持是企业在分派资本回报和进行资本返还时,不可以超过其所定义的资本
B.资本保持有财务资本保持和实物资本保持两种概念
C. 财务资本保持的概念指企业力求保全的是财务资本,其与受托责任概念更相关
D. 实物资本保持的概念是指企业力求保全的是自身的生产能力,即强调重置经营性资产的能力的保持
E. 当今占主导地位的资本保持概念是财务资本保持概念
4. 生产经营期间与构建固定资产有关的汇兑损益,可能记入(   )
A. 在建工程   B.财务费用   C.长期待摊费用     D.开办费  E.营业费用
5. 在发生外币业务的企业中,应当设置的外币账户有(   )。
A. 外币现金    B.短期借款     C.应付账款    D.长期借款    E.实收资本
6. 从法定协议判断,母公司对被投资企业持有的权益性资本虽然不过半数(或半数),但仍能对被投资企业实施有效的控制的情况包括(   )。
A. 通过与其他投资者的协议,持有该被投资企业半数以上的表决权
B. 根据章程或协议,有权控制企业的财务决策和经营决策
C. 有权任免董事会等类似权利机构的多数成员
D. 在董事会或类似权力机构会议上有半数以上的投票权
E. 以上结论都不正确
7. 编制合并会计报表时,可能需要进行抵消处理的项目有(    )
A. 管理费用项目          B.主营业务收入项目       C.主营业务成本项目
D.固定资产原价项目      E.期初未分配利润项目
8. 与个别现金流量表相比,合并现金流量表增加的报表项目有(    )
A. 子公司支付的少数股东的股利项目
B. 子公司吸收少数股东投资收到的现金项目
C. 汇率变动对现金的影响项目
D. 销售商品、提供劳务收到的现金项目
E. 子公司依法减资支付给少数股东的现金项目
9. 在确定地区分部时,应当考虑的因素有(    )
A. 经济和政治情况的相似性   B.在不同地区的经营之间的关系  C.销售产品或提供劳务所使用的方法
D.与在某一特定地区经营相关的特定风险      E.外汇管制的规定
10. 清算期间清算机构的(   )可计入清算费用。
A. 人员工资   B.差旅费     C.公告费    D.办公费     E.清算损失
 
· 判断题
1. 租赁业务到底是划分为融资租赁还是经营租赁,取决于与租赁资产所有权相联系的风险和报酬归属于出租人(承租人)的程度。
2. 我国会计准则规定,承租人和出租人对于能够归属于租赁项目的初始直接费用的处理均应采用递延法。
3. 售后租回是一项融资活动,而不是一项普通的销售活动,因此,承租人不应将出售资产的损益确认为当期的损益。
4. 纳税影响会计法的主导思想是将本期由于会计制度、会计准则和税法确认时间不一致而导致的时间性差异的所得税影响金额,递延和分配到以后的各个会计期间。
5. 持续的物价下跌导致企业虚计利润,多发股利,侵蚀企业资本;持续的物价上涨导致企业少记利润,少发股利,形成秘密准备。
6. 英国的会计准则委员会颁布的第16号标准会计惯例公告——现行成本会计的而主要适用对象是所有在证券交易所上市交易的上市公司和部分符合条件的大型非上市公司。
7. 在外币折算中可能使用到的汇率包括:历史汇率、期末汇率和平均汇率等。
8. 现行汇率法将汇率风险暴露的范围扩大到了整个净资产,是当今各国会计准则中主流的折算方法。
9. 由于合并会计报表最终抵消了长期股权投资及投资收益,因此,母公司用什么方法记录长期股权投资及投资收益并不重要,通过恰当的合并抵消程序最终总可以得出相同的结果。
10. 我国目前编制合并会计报表时,将投资价差调整为具体资产或负债增减值。
 
· 简答题
1. 不应纳入合并会计报表合并范围的子公司条件。
 
简述外币业务核算的基本程序。
 
简述套期保值与投机套利的关系。
 
 
· 名词解释
1. 销售方式租赁
2经济实体理论
期货交易
招股说明书
 
六、综合计算题
1. 南方公司2008年有关期货业务的经济事项如下:
(1)1月1日支付8万元取得某期货交易所的会员资格,另外支付2万元的本年年费。
(2)1月10日为进行期货交易存入保证金5 400 000元,交易所要求按交易额的10%交足保证金;
(3)3月1日买入1000吨大豆期货合约,每吨价格3200元,交易佣金为1‰;
(4)5月10日卖出保准铜800吨,每吨价格63000元,交易佣金为1‰;
(5)6月30日,各期货合约市价为大豆每吨3150元,铜每吨63990元,如果准备金账户余额不足,补足准备金;
(6)7月4日,按每吨3250元的价格卖出大豆期货,交易佣金为1‰;
(7)7月24日对铜期货合约进行实物交割,交易日的结算价格为64580元,交易佣金为1.2‰,该批铜产品的实际成本为每吨55000元。(不考虑增值税)
要求:编写上述经济业务的分录并计算期末准备金账户的余额。
 
 
 
2. 2007年度,南方公司某分部期初存货20 000元,其中6000元来自总部。本期来自总部的商品金额为48 000元,期末存货为6000元,其中一半有外界供应商购入,总部对分支机构的销货均以成本加价20%计价。年末,总分部的商品销售收入、商品销售成本和营业费用分别是120 000元和50000元,80000元和30000元,20000元和15000元,结账前“投资分支机构”与“总部往来”两账户余额为85000元。
要求:登记分部结账记录;
登记总部调整和结账分录;
编制联合抵消分录。
 
 
南方公司2006年、2007年与2008年三年期末对其子公司S公司的应收账款余额分别为500 000元、800 000元和700 000元,南方公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。
要求:
应用主体利润登记2007、2008年两年的有关应收账款与坏账准备的合并抵消分录。(完全权益法和不完全权益法)
 
 
 
作业题五
· 单项选择题
1. 最低租赁收款额是指(  )。
A. 在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括履约成本和或有租金),加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
B. 在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(包括或有租金和履约成本),加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
C. 最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人,但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
D. 最低租赁付款额
某企业采用递延法对所得税进行核算,适用的所得税税率为33%。2004年年初递延税款账面借方余额为80万元,2004年发生的应纳税时间行差异为30万元,可抵减时间性差异为130万元。2004年12月31日“递延税款”账面余额为(  )万元。
A. 借方 13   B. 贷方 47     C. 借方 63.5     D.贷方113.5
3. 美国准则要求采用的指数为(    )
A. 一般购买力指数    B. 特定物价指数    C. 官方公布的指数    D. 没有特别要求
4. 某股份有限公司对外币业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2002年3月20日,该公司自银行购入2400万美元,银行当日的美元卖出价为USD1=RMB8.26,当日的市场汇率为USD1=RMB8.23。 2002年3月31日的市场汇率为USD1=RMB8.23。该公司购入的这2400万美元于2002年3月份发生的汇兑损失为(   )万元人民币。
A. 24       B. 48      C.72       D.96
5. 将企业集团内部交易形成的前期购入本期仍未销售的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时,应编制如下抵消分录(   )。
A. 借:期初未分配利润    贷:存货      B.借:期初未分配利润   贷:主营业务成本
C.借:主营业务收入     贷:存货       D.借:存货       贷:期初未分配利润
6. 我国分部报告征求意见稿中采用的分部界定模式为(  )。
A. 风险-报酬分部界定模式     B.管理法分部界定模式
C.成本控制法分部界定模式    D.授权法分部界定模式
7.从各国法律来看,由债权人提出申请破产申请,一般叫做(  )。
A.非限制破产申请   B.自愿破产申请    C.破产申请    D.强制破产申请
8.上市公司是指其发行的股票,经过政府机构或政府授权证券管理机构批准,可以在证券交易所上市交易的(  )。
A.有限责任公司    B.股份有限公司   C.股份有限公司     D.两合公司
9.甲公司拥有乙公司80%的股权,并拥有丙公司30%的股权,而乙公司拥有的丙公司40%的股权,则甲公司直接和间接拥有丙公司有表决权股份的合计为(  ) 。
A.80%   B.30%    C.40%    D.70%
10.期货经纪公司的“上家”不是( )。
A.期货交易所   B.期货结算所    C.开户银行     D.代理的期货投资企业
 
· 多项选择题
1.企业清算结束后应编制的清算报表主要有(   )
A.清算损益表              B.清算期间现金、银行存款收支表
C.清算结束日资产负债表    D.清算现金流量表      E.财产变现表
2. 采用债务法时,增加本期所得税费用的项目是(   )
A. 本期发生的时间性差异产生的递延所得税负债
B. 本期发生的时间性差异产生的递延所得税资产
C. 本期应交所得税
D. 本期转回的原确认的递延所得税负债
E. 由于税率变更调减的递延所得税资产
3. 在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,可能影响所得税费用的有(   )。
A. 时间性差异产生的递延税款借项       B.时间性差异产生的递延税款贷项
C.税率变动对递延税款余额的调整金额   D.计提存货跌价准备    E本期应交所得税
4. 英国准则要求的现行成本会计中所需要进行的调整包括(   )
A. 销货成本调整额   B.折旧调整额 C.货币性营运资本调整额   D.财务杠杆调整额   E.营运资产调整额
5. 按照我国《合并会计报表准则》,可以按照现行汇率折算的项目有(  )。
A. 营业费用    B.实收资本   C.在建工程    D.提取盈余公积   E.转作股本的普通股股利
6. 在合并报表具体编制及列报方面,母公司理论主要包括以下特点(    )
A. 少数股东权益项目单独列示于合并资产负债表的负债和合并股东权益两大类之间
B. 少数股东应享损益单独列示,视同费用,从合并净收益中扣除
C. 资产双重计价
D. 理论上,对公司间未实现利润应按母公司拥有的权益比例进行消除,从而需要分清交易流向
E. 资产单一计价
7. 下列项目中属于投资活动产生的现金流量的有(  )
A. 取得投资收益所收到的现金    B.出售固定资产所收到的现金
C.取得短期股票投资所支付的现金   D.支付少数股东股利    E.支付母公司股利
我国与国际会计惯例在编制合并报表方面的主要差别包括(   )。
A. 母公司购买成本与按持股比例享有子公司账面净资产之间差额的处理
B. 长期债券投资与相应的应付债券之间差额的处理
C. 内部销售存货中未实现利润的处理
D. 内部应收款项坏账准备的处理
E. 子公司依法减资及相应的处理
下列项目中,企业应当计入当期损益的有(    )
A. 兑换外币时发生的折算差额        B.外币银行存款账户发生的汇兑差额
C.外币应收账款账户期末折算差额    D.外币会计报表折算差额
10.母公司甲有两个子公司乙和丙,以下那些销货业务属于顺流销售(   )。
A.甲公司对乙公司销售    B.乙公司对甲公司销货  
C.乙公司对丙公司销货   D.甲公司对丙公司销货    E.丙公司对甲公司销货
 
· 判断题
1. 承租人和出租人没有任何可能将同一租赁业务划分为不同的类型。
2. 我国会计准则的规定,出租人必须采用实际利率法分摊未确认融资费用。
3. 承租人对于售价与资产账面价值的差额应予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度对其进行分摊。
4. 纳税影响会计法和应付税款法的标志性区别是:在应付税款法下,时间性差异的所得税影响金额被确认为本期所得税费用(或抵减本期所得税费用)。
5. 不变币值会计着眼于改进会计计量单位,而不改变历史成本计量基础,现行成本会计提倡以现行成本代替历史成本作为会计的计量基础,但是计量单位仍采用名义货币;现行成本/不变币值会计模式是对前两者的综合,是对会计计量的全面改革。
6. 英国会计准则将调整的重点放在损益表上,而美国则同时对资产负债表和损益表进行调整。
7. 外币交易的记账方法包括外币统账制和外币分账制两种,在我国所有企业均必须采用外币统账制。
8. 母公司货币观仅确认汇率变动对货币性项目净额的影响,而无视汇率变动对非货币性项目的影响。
9. 将投资视为对被投资方净资产的购买,适用购买法;将投资视为双方利益的联合,适用权益集合法。
10. 在我国有关合并报表编制的现行规定中,将合并价差作为长期投资的一部分。
 
· 简答题
1. 简述清算、破产、重组之间的相互关系。
 
简述财务资本保全和实物资本保全的区别。
 
简述合伙企业解散清算的程序。
 
· 名词解释
1. 转租租赁
2. 上市公告书
3. 企业解体
4. 货币购买力
 
六、综合计算题
1.南方公司于2006年以472500元购买S公司的90%的股份(S公司当时的股本为500000元,留存收益为25000元)南方与S公司内部交易情况如下:
①2007年南方销售产品给S公司100000元(成本75000元);
②S公司从南方公司购买的存货中未实现的利润为10000元(2006年末);
③2006年未销售存货2007年已全部销售;
④S公司从南方公司购买的存货中未实现的利润为12500元(2007年末);
⑤2007年末S公司欠南方公司账款150000元;
⑥2007年,S公司实现净收益150000元,其中,50000元用于发放现金股利。2006年末,S公司股本和留存收益分别是500000元和225000元,南方公司长期投资为642500元(不完全权益法下为652500元)。
要求:应用主体理论、用不完全权益法编制2007年南方集团公司存货的抵消分录。
 
 
甲和乙是普通合伙人,他们平均分摊净利润和净损失,其资本账户余额相同。合伙企业净资产的持有价值为160 000元,丙被该合伙企业接纳为新合伙人,享有净利润或净损失以及净资产的1/3权益,为获得该权益,丙在合伙企业中投入了68000元现金。
要求:用下列方法登记合伙人丙的入伙业务。
红利法;重估净资产法,假设合伙企业的存货已被高估;商誉法。
 
 
3.2007年11月1日,海珠公司股票在市场上的价格为每股15.4元,南方那个公司以80 000元的金额购入200 000分海珠公司股票的看跌期权。该期权的到期日为2008年2月28日。2007年12月31日,海珠公司股票价格为每股12.4元,期权的时间价值为40000元。2008年1月1日,南方公司以620 000元出售手中的股票期权。
要求:
登记各个时点的会计分录。
 
 
作业题六
· 单项选择题
1. 某企业于2008年1月1日用银行存款1000万元购入国债作为持有至到期投资,该国债面值为1000万元,票面利率为4%,实际利率也为4%,3年期到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税,2008年12月31日,该国债的计税基础为(    )万元。
A.1040   B. 1000  C. 0     D.1120
某企业采用人民币作为记账本位币,下列项目中不属于该企业外币业务的是(   )。
A. 与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B. 与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C. 与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D. 与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
3.租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分,通常为租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用年限的(  )。
A.大于等于50%    B.大于等于70%     C.大于等于75%   D.大于等于80%
4.破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入(   ),在破产财产中拨付。
A.清算损益  B.管理费用     C.清算费用     D.工资费用
5.若公司持有其他企业50%以上的股权,公司与其控股子公司应编制(  )。
A.联合报表   B.分部报告    C.临时报告     D.合并报表
6.上市公司股本总额超过人民币4亿元的向社会公开发行的股份比例为(  )以上。
A. 30%    B. 25%     C.20%    D.15%
7.用时态法对外币报表折算时,按照现行汇率折算的会计报表项目有( )。
A.按成本计价的存货  B.按市价计价的存货   C.按成本计价的长期投资   D.固定资产
8.认为只要本期收入额大于本期资产的减少额即为本期实现了利润的是(  )。
A.以名义货币单位考虑的财务资本安全    B.以固定购买力单位考虑的财务资本安全
C.以名义货币单位考虑的实物资本保全    D.以固定购买力单位考虑的实物资本保全
9.关于经营租赁,下列表示正确的有( )。
A.承租人租赁期间的租金应予以资本化     B.承租人租赁期间应计提租赁资产的折旧
C.承租人租赁期间的租金应计入当期费用   D.出租人转让了租赁资产的控制权
10.代理处需要的经营现金一般有总公司提供,以(  ) 的方式进行核算和管理。
A.周转金  B.限额备用金    C.外埠存款    D.划拨
 
· 多项选择题
1. 按照合并会计报表暂行规定,外币会计报表中应当按照发生时的历史汇率折算的项目有(    )。
A. 无形资产   B.实收资本    C.长期投资   D.盈余公积   E.资本公积
2. 在合并报表具体编制及列报方面,主体理论主要包括以下特点(   )。
A. 少数股东权益项目单独列示于合并资产负债表的合并股东权益之下
B. 少数股东应享损益单独列示,视同利润分配
C. 资产单一计价
D. 理论上,对公司间未实现利润不用分辨交易流向,需要100%抵消
E. 资产双重计价
企业对境外经营的财务报表进行折算时,应采用资产负债日的即期汇率折算的有(   )
A. 长期股权投资   B.递延所得税资产   C.应付及预收账款  D.资本公积
4.采用货币与非货币法对报表项目进行折算时,以下项目中(  ) 应采用历史汇率折算。
A.长期投资  B.存货   C.长期负债    D.应付账款     E.应收账款
5.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有(     )。
A.预提产品保修费用                  B.计提固定资产减值准备
C.期末无形资产账面价值大于计税基础  D.交易性金融资产公允价值小于取得时的成本
6.下列那些业务属于不涉及集团公司间损益的内部往来业务(   )。
A.集团内部的无息借贷业务          B.集团内部模拟市场的现销业务
C.集团内部按成本价进行的现销业务  D.集团内部模拟市场的赊销业务
E.集团内部按成本价进行的赊销业务
7.分部报告的表达方式主要有( )。
A.用固定的解释方式               B.全部以报表附注的形式
C.作为报表中专门分列表格表达     D.以括号方式         E.采用脚注的方式
8.上市公司在生产经营过程中,若发生以下( ) 事件,公司应出具重大事件公告。
A. 公司章程、注册资本 、注册地的变更    B.公司改变募股资金的重大使用用途
C.公司发生重大的经营性亏损   D.公司董事长人员变更     E.公司涉及重大诉讼事项
9.企业被法院依法宣告破产以后,应及时清理债权债务,破产债权包括(  )。
A.无财产担保的债权    B.有财产担保的债权    C.优先受偿的有财产担保的债权
D.担保债权差额        E.由保证人代偿的债权
10.在下列那些情况下,应编制合并会计报表(   )。
A.甲公司拥有乙公司60%的股权    
B.甲公司拥有乙公司30%的股权,且甲公司的控股子公司拥有乙公司40%的股权
C.甲公司的全资子公司乙公司按照破产程序,已宣告被清理整顿
D.甲公司的全资子公司乙公司,由于 经营不善,已经准备关停并转
E.甲公司的董事会有权任免乙公司的董事会的多数成员
 
· 判断题
1. 租赁期满时,若承租人重新签订合同,以优惠条款续租,则应视同该项租赁继续存续,进行相应的会计处理。
2. 承租人应对售价与资产账面价值之间的差额予以递延,形成融资租赁时调整折旧费用,形成经营租赁时调整租金费用。
3. 应付税款法与纳税影响会计法对时间性差异的处理基本相同,对永久性差异的处理有所不同。
4. 不变币值会计是为了消除物价变动对股东的影响,对历史成本报表重新表述,同时也就进行了重新计量。
5. 英国会计准则要求采用一般的购买力水平来重新计算购买力利得或损失,并且只有一个单一的数字。
6. 两笔交易观的要点是将企业的购销交易和外币账款结算视为两笔独立但又相关的业务,其与现行会计惯例相一致。
7. 只有在子公司货币观下,在折算过程中,国外子公司的报表项目之间的关系才能被保留下来。
8. 无论企业采用购买法还是权益集合法,长期股权投资的入账价值均相同。
9. 母公司理论认为,当母公司持有子公司的股权比例不足100%时,需要在合并报表中反映少数股东权益及少数股东应享收益,其金额均以子公司原账面价值为基础。
10. 对于已抵消的子公司以前年度提取的盈余公积做转回处理的时候,应当编制的抵消分录是:借:盈余公积 贷:期初未分配利润。
 
· 简答题
1. 简述企业解体的原因。
2.简述物价变动产生的主要原因。
3.简述购买法和权益结合法的会计处理。
 
· 名词解释
1. 租赁的内含报酬率
2. 临时公告书
3. 重组
4. 非破产资产
 
六、综合计算题
1. 美国某公司2001年12月1日向英国一出口公司销售商品一批,计£100 000,货物按英镑结算,合同约定在2002年1月30日付款该公司为了避免2个月后英镑贬值给公司带来的损失,同日与银行签订了一份期限为2个月的出售英镑期汇合约。英镑兑换美元的有关汇率资料如下:
12月1日   即期汇率 $1.6311/£1
12月1日    2个月远期  $1.6336/£1
12月31日   即期汇率    $1.6409/£1
12月31日  1个月远期  $1.6422/£1
1月31日    即期汇率     $1.6469/£1
要求:
登记上述经济业务的会计分录(同时按公允价值进行记录);
设美国公司出售英镑不是为了套期保值,登记相关会计分录;
 
 
南方甲分部本期来自总部的商品金额为33000元(南方公司按成本加价10%计价)。由于乙分部急需此批商品,甲分部将此批商品运转乙分部,由甲分部支付运费。假设从总部运往甲分部的运费为1000元(运费由总部支付),而从甲分部运往乙分部的运费为500元(运费由甲分部支付),而直接从总部运往乙分部的运费是1200元,将多付的运费作为超额运费记录。
要求:登记相关分录。
 
 
南方公司拥有S公司75%的股权,2007年母子公司资料如下:
2007年及年底南方公司与S公司的利润表、利润分配表及资产负债表 单位:元
 
项目 南方公司 S公司
2007年利润表和利润分配表
主营业务收入
营业外收入(出售固定资产)
投资收益——S公司
主营业务成本
折旧费用
利息费用
管理费用
净利润
加:期初未分配利润
减:股利
期末未分配利润
 
2 520 000
120 000
208 000
(1400 000)
(304 000)
(80 000)
(184 000)
880 000
600 000
(640 000)
840000
 
2000 000
-
-
(1200 000)
(160 000)
-
(240 000)
400 000
400 000
(320 000)
480 000
2007年12月31日资产负债表
现金
应收债券利息
应收账款——净额
存货
固定资产——净额
长期股权投资——S公司
长期债权投资——南方公司
资产合计
应付账款
应付债券利息
10%的应付债券
股本,每股面值1元
资本公积
未分配利润
权益合计
 
108 000
-
160 000
320 000
 1520 000
1372 000
-
3480 000
200 000
40 000
800 000
160 000
1440 000
840000
3480 000
 
324000
20 000
120 000
200 000
1360 000
-
376 000
2400 000
320 000
-
- ‘
160 000
1440 000
480 000
2400 000
南方公司于2004年以账面价值收购S公司的股权,当时,S公司资产与负债的账面价值与其公允价值相同。
其他资料:
1. 南方公司采用权益法处理其对S公司的长期股权投资
2. 2007年联属公司间的销售收入共计200 000元。除了S公司寄给南方公司清偿账款的支票40 000元到12月31日扔在寄送途中,南方公司未收到之外,公司间的账款当年年底时已经付清。
3. 购自南方公司的存货,2006年12月31日仍有48000元未实现的利润,在2007年12月31日仍有60 000元未实现的利润。
4. S公司于2005年1月2日将尚有6年剩余使用年限的设备出售给南方公司,获利96000元。南方公司扔在使用该项设备。
5. 南方公司于2007年7月1日出售固定资产给S公司,其中,不计提折旧的固定资产获利40 000元,计提折旧的固定资产(尚有10年使用年限)获利80 000元。
6. S公司于2007年7月1日在公开市场上以376000元加计应急利息20000元购入南方公司面值400 000元,年利率10%的公司债券。债券付息日是1月1日和7月1日,并与2012年1月1日到期。
要求:要求编制全部合并抵消和调整分录。
 
 
 
作业题七
· 单项选择题
1. 收到以外币投入的资本时,其对应的资产账户采用的折算汇率是(   )。
A. 收到外币资本时的市场汇率      B.投资合同约定汇率
C.签订投资时的市场汇率          D.第一次收到外币资本时的折算汇率
某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按年限平均法计提折旧。2010年税前会计利润为310万元,按年限平均法计提折旧90万元,按年数总和法计提折旧180万元,所得税税率为25%。2010年应交所得税款为(   )万元。
A.  77.5    B.55    C. 100   D.   400
3.在编制合并报表时,强调母公司股东利益,将子公司视为母公司附属机构的理论是(   )。
A.母公司理论  B.实体理论  C.所有权理论   D.业主权理论
4.认为资产持有损益应作为所有者权益的项目计入资产负债表,构成了“资本保全调整”项目,而不计入损益的观点是(  )。
A.按名义货币单位考虑的财务资本保全观点
B.按固定购买力单位考虑的财务资本保全观点
C.按实物生产能力定义资本的资本保全观点
D.按实物获利能力定义资本的资本保全观点
5.关于融资租赁,下列表示不正确的有(  )。
A.实质上转移与一项资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的一种租赁。
B.资产所有权最终可能转移给承租人
C.资产所有权最终可能不转移给承租人
D.租期 结束后,出租方必须承担资产的残值风险
6.代理处需要的经营现金一般有总公司提供,以(  ) 的方式进行核算和管理。
A.周转金      B.限额备用金    C.外埠存款    D.划拨
7.在购买法下,控制权取得日,投资成本大于子公司可辨认净资产的公允市价时,应( )。
A.确认为商誉                            B.确认为费用,计入当期损益
C.确认为递延费用,以后期间予以摊销      D.冲减固定资产价值
8.分部报告是提供( )的报告
A.分部信息   B.综合信息   C.财务信息    D.非财务信息
9.在清算期间,公司的权限仅限于清算范围内,凡以营业为前提的一切法律规定都不再适用,公司及其职能部门的原有地位要由(   )所取代。
A.清算组   B.公司主管上级部门   C.法院    D.工商局
10.未确认的融资租赁费用应当在租赁期内各个期间进行分摊时,应将其计入()科目。
A.管理费用   B.长期应付款   C.财务费用     D.营业费用
 
· 多项选择题
1. 下列项目中,采用历史汇率折算的有(  )
A. 现行汇率法下的固定资产项目
B. 时态法下的无形资产项目
C. 时态法下按照市价计价的存货项目
D. 流动与非流动项目法下按历史成本计价的长期投资项目
E. 现行汇率法下的实收资本项目
2. 投资价差的摊销额和余额分别表示(   )
A. 购买日企业资产或负债的公允价值与账面价值之间的差额在本期合并报表日尚未摊销的部分
B. 对购买日企业资产或负债的公允价值与账面价值之间的差额的调整
C. 内部投资的抵消额
D. 以上说法均不正确
关于所得税,下列说法中正确的有(    )。
A. 本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B. 企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C. 企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D. 资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
对于企业发生的汇兑差额,下列说法中正确的有(  )。
A.企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额,应计入当期营业外支出
B.外币专门借款发生的汇兑差额,应计入构建固定资产期间的财务费用
C.企业因外币交易业务形成的应收应付款发生的汇兑差额,应计入当期财务费用
D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额,应计入当期财务费用
5.破产财产是指破产宣告时公司所拥有并可用以清算和偿债的一切财产,破产财产主要包括(  )。
A. 破产宣告时,破产企业经营管理的全部财产  B.破产企业在破产宣告后至破产程序终结前取得的财产
C.超额担保财产   D.将来的未到期财产请求权  E.有担保的财产
6.上市公司首次披露的信息有( )。
A.招股说明书  B.上市公告书     C.中期报告    D.年度报告    E.临时报告
7.采用货币与非货币法对报表项目进行折算时,以下项目中(  ) 应采用历史汇率折算。
A.长期投资  B.存货   C.长期负债    D.应付账款     E.应收账款
8.母子公司间的债券投资,在编制 合并会计报表时,可能涉及以下那些会计科目( )。
A.应付债券    B.债券投资   C.应付利息   D.应收利息   E.财务费用
9.合并会计报表的合并理论主要有(   ) 。
A.母公司理论     B.子公司理论     C.实体理论    D.所有权理论    E.控制权理论
10.分支机构在业务管理和会计核算方面的特征主要有(  )。
A.有独立的法人地位  
B.其经营资金要从总公司取得,并在总公司达到严格控制和直接管理下从事业务经营
C.是一个独立的会计主体   
D.其会计报表作为总公司的一个组成部分,经总公司汇总处理后才对外报出
E.没有独立的法人地位
 
· 判断题
1. 当税率变更时,递延法对前期时间性差异的所得税影响额进行调整,而债务法则不必。
2. 通货膨胀对普通股股东与优先股股东的影响是不同的,原因在于其优先股股东享有权利的金额是有上限的,而企业支付给普通股股东的金额则不受任何限制。
3. 由于资本市场不够发达,巴西对于物价变动采用的是历史成本/不变币值计量的会计模式。
4. 对于未实现汇兑损益有两种处理方法:当期确认法和递延法,递延法更加符合权责发生制。
5. 功能货币是指一个主体所经营的主要经济环境中的货币,但是通常这种货币并不是该主体收支现金所主要采用的货币。
6. 由于子公司所计提的盈余公积形成子公司内部的积累,如果不予以冲回会造成母公司报告了大量利润但无法分配股利的情况。
7. 在编制合并会计报表时,若企业集团内部长期债权投资项目金额和应付债券项目金额不一致,其差额应作为”少数股东权益“。
8. 某企业采用备抵法核算坏账损失,坏账准备比例为应收账款余额的5%。上年年末该企业对其子公司内部应收账款的余额为2000万元,本年年末对其子公司内部应收账款的余额为3000万元,该公司本年编制合并会计报表时应抵消的坏账准备的总额为150万元。
9. 分部界定是分部报告的关键,企业不恰当的界定分部会极大降低信息的含量,而且容易误导报表使用者,导致其决策错误。
10. 我国规定将母公司购买成本与按持股比例享有的子公司的账面净资产之间差额及长期债权投资与相应应付债券之间差额均笼统作为“合并价差”处理。
 
· 简答题
1. 简述我国和解整顿程序的主要内容。
2.简述个别物价变动与一般物价变动的联系与区别。
简述商誉和负商誉的性质。
 
· 名词解释
1. 未担保余值
2. 分部报告
3. 破产
4. 资本保全
5.  
六、综合计算题
1.2007年,南方公司甲分部发生的广告费40 000元,其中由总部与乙各分摊25%;此外,总部退休保险费用和一般管理费用分别是50 000元和200 000元,这些费用已经支出,其中,甲分部和乙分部分别承担其中的30%。
要求:进行相关的会计处理。
 
 
捷达公司2003年实现的税前会计利润为3000万元,该公司以前的所得税税率为33%,从2003年开始改为30%。笃行公司采纳债务法核算所得税的有关交易,时间性差异的所得税影响额预计可以在后期转回。笃行公司2003年的有关资料如下:
1. 捷达公司对笃行公司的投资占笃行公司有表决权股份的50%,笃行公司2003年的净利润为800万元,其适用的税率为24%,按照税法的有关规定,捷达公司确认投资收益应该以宣布分配利润为基准。
2. 捷达公司2003年全年上缴上级管理费230万元,净税务机关核定,允许税前列支的限额为180万元。
3. 笃行公司2003年12月31日短期投资的账面余额为5064000元,市价为5004000元,会计处理上对短期投资的期末计价按照成本与市价孰低法。税法规定,企业短期投资的投资损失只能够以实际发生的损失计算,并在计算缴纳所得税时予以扣除。
4. 笃行公司2001年7月1日开始使用的一项固定资产(原值300万元),会计上按照3年的期限用年数总和法计提折旧,而税法上规定该固定资产必须在5年内按照直线法计提折旧。
要求:对上述交易编制分录并计算2003年应交的所得税,所得税费用和递延税款发生额及期末余额。假设2003年初递延税款账户的余额完全是由固定资产计提折旧产生的。
 
 
芙蓉公司2004年12月10日与勤业公司签订了一份设备租赁合同。合同的主要条款如下:
1. 租赁标的物:生产设备一台。
2. 起租日:2004年12月31日
3. 租赁期:2004年12月31日至2006年12月31日
4. 租金支付方式:2005年和2006年每年年末支付租金100万元。
5. 租赁期满时,该生产设备的估计余值为20万元,其中芙蓉公司担保余值是10万元。
6. 该设备为全新设备,2004年12月31日原账面价值是192.24万元,预计使用年限为3年。
7. 租赁年内含利率为6%。
8. 2006你啊12月31日,芙蓉公司将该生产设备归还给勤业公司。该设备于2004年12月31日运抵芙蓉公司,当日投入使用。芙蓉公司当日的资产总额为400万元,其固定资产均采用平均年限法计提折旧,与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销,并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。
要求:
1. 判断该租赁的类型,并说明理由。
2. 编制芙蓉公司在起租日的有关会计分录。
3. 编制芙蓉公司在2005年年末和2006年年末与租金支付及其他与租赁事项有关的会计分录。
 
 
 
作业题八
· 单项选择题
1. 收到以外币拖入的资本时,其对应的资产账户采用的折算汇率为(    )
A. 收到外币资本时的市场汇率       B.投资合同约定汇率
C.签订投资时的市场汇率           D.第一次收到外币资本时的折算汇率
大海公司当期发生研究开发支出计200万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出100万元,假定大海公司当期摊销无形资产10万元,大海公司当期期末无形资产的计税基础为(   )万元。
A.90     B.145   C. 150   D.135
3.只调整会计报表、变动会计计量单位的物价变动会计处理方法是(   ).
A.一般物价水平会计    B.现行成本会计  C.两种方法结合的会计  D.物价变动会计的部分调整法
4.在租赁业务中,出租人让渡的是资产的( )。
A. 所有权   B.占有权    C.使用权    D.控制权
5.在编制合并报表时,强调单一的管理机构对一个经济实体控制的理论是( )。
A.母公司理论   B.实体理论    C.所有权理论   D.业务权理论
6.采用流动与非流动性法对外币报表折算时,按照历史汇率折算的会计报表项目有( )。
A. 应收账款   B.存货   C.长期借款   D.应付账款
7.报告分部一般不应超过(  ),若超过应将相似的或相对不重要的报告分部加以合并。
A.5   B.10    C. 15       D.20
8.为了保证各股东的正当权益,就必须对发起人以( )投资入股的部分进行价值重估,并将其合理折算为公司股份。
A.现金   B.现金支票     C.非货币资产     D.银行存款
9.债务人的负债总额大于其资产总额,因其资不抵债而无力偿还到期债务的情况,一般称其破产为(  )。
A.形式上的破产    B.事实上的破产     C.法律上的破产   D.强制性破产
10.甲公司拥有乙和丙两家子公司,2011年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为100万元(不考虑相关税费),销售成本万为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用,按4年的期限,采用年限平均法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。甲公司在编制2012年年末合并资产负债表时,应调减“累计折旧”项目的金额为(   )万元。
A. 3    B. 6     C.9     D. 24
 
二、多项选择题
1. 对内部投资及投资收益的抵消方法包括(   )。
A. 顺向消除法   B.逆向消除法    C.以上两种方法均正确   D.以上两种方法均不正确
对于企业发生的汇兑差额,下列说法中正确的有(    )
A. 企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额,应计入当期营业外支出
B. 外币专门借款发生的汇兑差额,应计入构建固定资产期间的财务费用
C. 企业因外币交易业务形成的应收应付款发生的汇兑差额,应计入当期财务费用
D. 企业的外币银行存款发生的汇兑差额,应计入当期财务费用
3.下列被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有(    )。
A.甲公司持有其38%的股份,且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业
B.甲公司持有其40%的股份,且受托代管B公司持有其30%的股份的被投资企业
C.甲公司持有其43%股份,甲公司的子公司A公司持有其98%股份的被投资企业
D.甲公司持有其40%的股份,甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业
下列项目中,可能使本期所得税费用减少的有(    )。
A. 本期应交所得税                   B.本期递延所得税资产贷方发生额
C.本期递延所得税资产借方发生额     D.本期递延所得税负债借方发生额
5.上市公司进入正常经营阶段后,每个会计期间都应对外提供定期报告。定期报告包括(  )。
A.月度报告   B.季度报告    C.中期报告    D.年度报告   E.重大事件公告
6.分部报告的其他内容应提供的信息有(  )。
A.国外的业务经营  B.出口销售情况  C.主要客户情况  D.国外一般客户的情况 E.国内一般客户的情况
7.采用货币与非货币项目法对外币报表进行核算,按照历史汇率折算的会计报表项目有( )。
A.存货   B.长期投资    C.应付债券  D.实收资本  E.递延资产
8.分支机构会计核算方式可采用(  )制度。
A.独立核算     B.集中核算   C.分级核算     D.三级核算     E.B,D两种混合核算
9.期汇合同会计处理问题主要有( )。
A.怎样确定期汇合同交易中的利得和损失      B.何时对外报告利的和损失
C.如何揭示会计期末外币现金的汇兑损益      D.如何计算合并会计报表的折算损益
E.升水和贴水在合同期间应如何纪录、反映
10.在融资租赁业务中,如果出租人采用总额法核算,则涉及的相关账户有(   )。
A.应收租赁款  B.未实现融资收益   C.主营业务收入(或其他业务收入) D.累计折旧  E.相关费用科目
 
· 判断题
1. 非货币性项目一般不会发生购买力损益,因此只需按照调整一般物价指数的变动幅度对其进行重新表述。
2. 外币借款的利息资本化金额应与资产构建支出挂钩,但是外币专门借款的本金和利息所发生的实际汇兑差额在进行资本化的时候,则不必与资产的构建支出挂钩。
3. 美国财务会计准则规定,高通货膨胀经济下国外实体的财务报表折算所采用的时态法。
4. 对企业集团内部坏账准备冲销数进行抵消处理的时候,应当借记:坏账准备“项目,贷记”管理费用“项目。
5. 管理法分部界定模式能够节省重新划分和界定分部的成本。
6. 合并现金流量表只能根据合并资产负债表、合并利润表及利润分配表编制。
7. 符合条件的应纳税时间性差异产生递延所得税资产。
8. 按照《企业会计准则所得税》的规定,企业利润表的所得税费用一定等于其当期的应交所得税。
9. 子公司向少数股东支付的现金股利或利润,在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。
10. 企业对境外子公司的外币利润进行折算时,可以采用交易发生日即期汇率,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。
 
 
· 简答题
1. 简述破产资产的确认标准。
2. 简述分支机构与一般单一企业会计和与母子公司之间会计区别。
3. 简述完全权益法和不完全权益法下顺销商品交易的合并抵消处理原则。
 
· 名词解释
1. 最低租赁付款额
2. 清算
3. 物价变动会计
4. 中期报告
 
六、综合计算题
1. 芙蓉公司于2004年12月10日与勤业公司签订了一份设备租赁合同。合同的主要条款如下:
1. 租赁标的物:生产设备一台
2. 起租日:2004.12.31
3. 租赁期:2004.12.31-2006.12.31
4. 租金支付方式:2005年和2006年每年年末支付租金500万元。
5. 租赁期满时,该生产设备的估计残值为100万元,芙蓉公司可以向勤业公司支付4万元购买该设备。
6. 该设备为全新设备,2004年12月31日原账面价值是920万元,达到预定可使用状态以后,预计使用年限为3年,无残值。
7. 承租人无法确定租赁设备的内含利率,但合同规定利率万恶6%。
8. 2006.12.31芙蓉公司优惠购买了该生产设备。
该设备于2004.12.31运抵芙蓉公司,该设备需要安装,在安装过程中,领用生产材料100万元,该批材料的进项税额是17万元,发生安装人员工资43万元,设备于2005年3月10日达到预定可使用状态。芙蓉公司2004年12月31日的资产总额为4000万元,其固定资产均采用平均年限法计提折旧,与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销,并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。
要求:
1. 判断该租赁的类型,并说明理由
2. 编制芙蓉公司起租日的有关的会计分录
3. 编制芙蓉公司在2005年年末和2006年年末与租金支付及其他与租赁事项有关的会计分录。
 
 
2.2005年年初乙公司拥有实收资本1000万元,资本公积200万元,盈余公积100万元,未分配利润200万元。2005年度发生了下列业务:
1. 甲公司年初用存款1200万元收购乙公司80%的股份
2. 乙公司当年接受现金捐赠100万元
3. 乙公司当年实现的净利润400万元,其中提取盈余公积100万元,分配现金股利100万元,其余作为未分配利润留存乙公司。
要求:(1)根据上述业务编制甲公司的会计分录
      (2)年末编制甲乙公司的合并抵消分录
      (3)按我国要求,对合并报表盈余公积还需要做何抵消分录?
 
 
 
 
芙蓉公司非货币性资产有关资料如下:
                                           单位:元
 
  2005.1.1余额 2005.12.31余额
资产项目
存货
固定资产原价
减:累计折旧
固定资产净值
在建工程
历史成本
150000
1600000
800000
800000
85000
现行成本
300000
3000000
1500000
1500000
105000
历史成本
200000
1800000
1350000
450000
100000
现行成本
270000
3400000
2550000
850000
150000
         
                                         
                                      单位:元
 
  2004年度发生额
损益表项目
存货销售成本
固定资产折旧费
历史成本
800 000
550 000
现行成本
1000 000
900 000
要求:分别计算芙蓉公司各资产项目2005年度已实现资产持有损益和未实现资产持有损益。
 
 
 
作业题九
· 单项选择题
1. 我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为(   )
A. 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示    B.在长期股权投资项下列示
C.作为管理费用列示                          D.作为长期负债列示
大海公司2010年12月31日应收账款余额为1000万元,该公司期末对应收账款计提了100万元的坏账准备。按照税法规定,应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除。2010年12月31日,应收账款的计税基础为(   )万元。
A.  900       B.995      C.1000        D.0
3.2011年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元,子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。编制2011 年合并报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为(   )万元。
A.180        B.185       C.200       D.215
4.债务人的资产虽然大于其负债总额,但因偿还债务所需 资金不足,必须变卖其资产偿债而导致的破产,一般叫做(  )。
A.形式上的破产     B.事实上的破产      C.法律上的破产    D.强制性破产
5.承租人对于租赁过程中发生的初始直接费用,应当计入(  )。
A.管理费用    B.财务费用    C.营业外支出     D.租赁资产成本
6.我国对公司收购的规定是:若收购单位已购得上市公司普通股的78%以上时,上市公司应当在证券交易所(   )。
A.继续交易       B.终止交易    C.其余股东以同等条件向收购要约人强制出售其股票
D.收购要约人有权以同等条件向其余股东强制收购其股票
7.采用现行汇率法对外币报表项目进行折算时,按照历史汇率折算的会计报表项目有( )
A.实收资本      B.固定资产      C.存货       D.未分配利润
8.在采用一般物价变动水平会计时,物价上升时期因持有货币性资产而损失的购买力与持有货币性负债而获得的购买力之差被称为(   )。
A.货币购买力损益    B.资产已实现持有损益    C.资产未实现持有损益   D.资本保全调整
9.外币折算的具体业务内容是指( )
A.实际的货币转换              B.不同外币之间的兑换  
C.计算外币业务的汇兑损益      D.将以外币表示的会计报表转换为以编报货币表示的报表形式
10.国外的经营业务使用的可辨认资产达到合并资产额的(   )以上,应作为对外报告的分部
A.5%       B. 10%      C. 15%      D.20%
 
二、多项选择题
1. 母公司理论下,如果仅涉及内部投资的抵消,无论是合并日还是合并日后,合并报表具有的共同点包括(    )。
A. 合并净收益=母公司净收益       B.合并利润分配各项目=母公司利润分配各项目
C.合并股东权益=母公司股东权益   D.合并股东权益各项目=母公司股东权益各项目
下列项目中,可能使本期所得税费用增加的有(  )
A. 本期应交所得税                 B.本期递延所得税资产借方发生额
C.本期递延所得税负债借方发生额   D.本期递延所得税负债贷方发生额
下列交易中,属于外币交易的有(    )
A. 买入以外币计价的商品或劳务     B.卖出以外币计价的商品或者劳务
C.借入外币资金                   D.向国外销售以记账本位币计价和结算的商品
甲公司制造企业投资的下列各公司中,应当纳入其合并财务报表合并范围的有(   )。
A. 主要从事金融业务的子公司      B.设在实行外汇管制国家的子公司
C.发生重大亏损的子公司          D.与乙公司共同控制的合营公司
5.下列那些商品期货业务不通过“期货损益”科目核算(  )。
A.开新仓   B.企业交纳的年会费   C.转让期货会员资格投资产生的损益
D.处置质押品产生的盈亏          E.商品套期保值业务产生的盈亏
6.分支机构会计有别于其他一般企业和子公司会计的方面有(   )。
A.分支机构会计是企业内部的分部核算  
B.不需反映与总公司之间投资、受资、利益分配等情况
C.可独立向外编制和报告会计报表
D.其会计报表只能作为总公司会计报表的一部分,由总公司统一对外报出
E.与总公司的往来可设置“总公司往来”账户进行核算
7.采用现行汇率法对外币报表项目进行折算时,按照历史汇率折算的会计报表项目有(  )。
A.实收资本  B.固定资产   C.应付债券   D.未分配利润   E.资本公积
8.中期报告中的会计变更可分为( )。
A.会计主体变更    B.会计期间变更   C.会计政策变更   D.会计估计变更  E.会计个体变更
9.在收购要约中应主要说明以下事项(  )
A.收购人的名称、所在地   B.被收购人的情况   D.收购数量   C.收购价格   E.收购人的工作安排
10.总公司和分公司设置的会计科目中,具有双重作用的账户有(   )。
A.应付总公司账款     B.应收总公司款    C.应付分公司款   D.总公司往来   E.分支机构往来
 
· 判断题
1. 不变币值会计模式能够克服历史成本会计模式的缺陷。
2. 当企业涉及以外币计价的交易时,为避免汇率风险可以持有外币期汇合同。
3. 对企业集团内部坏账准备期初数进行抵消处理的时候,应当借记“坏账准备”项目,贷记“管理费用”项目。
4. 风险-报酬分部界定模式增强财务报表使用者预测管理层行动和反映的能力。
5. 合并现金流量表的编制思路有两种:直接法和间接法,我国规定企业在编制现金流量表时对这两种方法可以任意选择。
6. 负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
7. 企业接受外币资本投资,实收资本应按合同约定汇率折算成记账本位币入账。
8. 报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司,如无法提供可比中期合并财务报表,可不将其纳入合并范围。
9. 若本期期末无内不应收账款,则本期一定不存在内部应收账款计提坏账准备抵消的问题。
10. 判断分部的重要性时,既要遵从数量标准,更要重视其性质的差别。
 
· 简答题
1. 简述破产清算会计的核算内容。
2.简述期货交易的特征。
3.简述所得税的属性。
 
· 名词解释
1. 回租租赁
2. 受托资产
3. 一般物价指数
4. 分支机构
 
 
六、综合计算题
1. 佳佳公司于2005年1月1日以500 000元的价格购入美美企业90%的股份,美美企业当时账面净资产为500 000元(其中,股本为200 000元,未分配利润为300 000元)。2005-2007年度美美企业净收益及分配情况如下表:
美美企业历年收益及分配情况表    单位:元
 
年度 净收益 现金股利 提取盈余公积 年末未分配利润 年末净资产
2005
2006
2007
100000
150000
200000
40000
40000
40000
40000
50000
60000
320000
380000
480000
560000
670000
830000
要求:编制2005-2007年度合并会计报表时内部投资的抵消分录,佳佳企业商誉按直线法摊销。
 
 
石井公司于第一年年初购入商品USD6000,在第一年末其现行成本上涨至USD7000,第二年年末又上涨至USD7700,该存货一直贮存至第三年年末才实现全部销售,销售时的现行成本为USD8300,售价为USD9600.
要求:
1. 计算石井公司第一、二、三年末仅销售了该批存货的3/4,销售价格为USD7200,计算石井公司第一、二、三年发生的已实现的资产持有损益和未实现的资产持有损益。
2. 计算石井公司第一、二、三年发生的已实现资产持有损益和未实现资产持有损益。
 
 
捷达公司2003年利润总额为800万元,所得税33%,其中:业务着地阿飞超过标准50万元,工资总额超过标准120万元,国库券利息收入20万元,前五年内的亏损额为40万元,违法经营罚款30万元,会计规定当年的折旧额为80万元,税法规定为100万元。
要求:计算纳税影响会计法下的所得税费用、应缴所得税、递延税款并进行账务处理。
 
 
 
作业题十
· 单项选择题
1. 企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时,在不考虑其他因素的情况下,下列各项中,应采用交易发生时即期汇率折算的是(     )
A. 存货      B.固定资产      C.实收资本    D.未分配利润
下列不属于控制的是(   )
A. 甲公司拥有A公司70%的表决权资本,甲公司和A公司
B. 甲公司拥有B公司60%的表决权资本,B公司拥有C公司20%的表决权资本,甲公司和C公司
C. 甲公司拥有D公司52%的表决权资本,D公司拥有E公司80%的表决权资本,甲公司和E公司
D. 甲公司拥有F公司40%的表决权资本,但甲公司和F公司签订合同约定甲公司对F公司有控制权,甲公司和F公司
大海公司2010年12月31日收到客户预付的款项100万元,若按税法规定,该预收款项计入2010年应纳税所得额。2010年12月31日该项预收账款的计税基础为(  )万元。
A.100      bB0   C.50    D.20
4.采用货币与非货币法对外币报表折算时,按照现行汇率折算的会计报表项目有(  )。
A.应收票据  B.实收资本   C.未分配利润    D.存货
5.中期报告可由资产负债表、利润表和现金流量表组成,但其核心内容在于一定期间的有关经营收益的信息,所以有的公司的中期报告主要是( )。
A.资产负债表    B.利润表  C.现金流量表     D.分部报告
6.一般来说,公司发起人应占有公司绝大多数的股权,但我国规定社会公众认购的股份不低于公司股份总额的(   )。
A.20%       B.25%        C.30%      D.35%
7.对于破产财产中非货币性项目(主要是指固定资产、存货等)计价一般采用(  )。
A.可变现价格法    B.账面价值法    C.重置成本 法      D.历史成本法
8.未确认的融资租赁费用应当在租赁期内各个期间进行分摊时,应将其计入()科目。
A.管理费用   B.长期应付款   C.财务费用     D.营业费用
9.下列体现财务资本保全的会计计量模式是(  )。
A.历史成本/名义货币单位          B.历史成本/不变购买力货币单位
C.现行成本/名义货币单位          D.现行成本/不变购买力货币单位
10.中期报告对存货计价采用后进先出法的企业,在调整中期已销物品成本与期末存货重置成本时,应通过(  )账户进行调整。
A.备抵存货跌价损失     B.存货超成本计价    C.存货跌价损失    D.存货计价调整
 
· 多项选择题
1. 下列项目中,可能使本期所得税费用减少的有(   )
A. 本期应交所得税                  B.本期递延所得税资产贷方发生额
C.本期递延所得税资产借方发生额    D.本期递延所得税负债借方发生额
下列各项中,在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有(   )
A. 以外币购入的存货   B.外币债权债务  C.以外币购入的固定资产  D.以外币标价的交易性金融资产
3.上市公司盈利预测的指标一般有(   )。
A.税后利润总额    B.利润总额    C.每股收益     D.市盈率    E.投资收益
4.采用时态法对外币报表项目进行折算时,按照现行汇率折算的会计报表项目有(  )
A.应收账款     B.按市价计价的存货  C.按成本计价的长期投资   D.固定资产  E.长期借款
5.母公司甲有两个子公司乙和丙,以下那些销货业务属于逆流销货( )。
A.甲公司对乙公司销货    B.乙公司对甲公司销货    C.乙公司对丙公司销货
D.甲公司对丙公司销货    E.丙公司对甲公司销货
6.总公司发予分支机构 商品、物品的计价标准有(   )。
A.按成本计价    B.按售价计价  C.按转账价格计价  D.按重置成本 计价   E.按成本与市价孰低计价
7.关于经营租赁,下列表述正确的有(   )。
A.承租人租赁期间的租金应予以资本化      B.承租人租赁期间应计提租赁资产的折旧
C.承租人租赁期间的租金应计入当期费用    D.出租人在租赁期间内应计提租赁资产的折旧
E.出租人转让了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬
8.下列那些商品期货业务通过“期货损益”科目核算(   )。
A.转让期货会员资格投资产生的损益   B.企业交纳的年会费
C.对冲平仓时产生的盈亏             D.支付交易手续费
E.商品期货套期保值业务发生的手续费
9.在确定业务分部时,应当考虑的因素有(  )。
A.产品或劳务的性质     B.生产过程的性质    C.购买产品或接受劳务的客户的类型或类别
D.销售产品或提供劳务所使用的方法           E.经济和政治情况的相似性
M公司拥有甲公司80%的普通股股权,甲拥有乙公司60%的股权,甲拥有丙公司的40%的普通股权,M公司拥有丙公司20%的普通股权,M公司拥有丁公司50%的普通股权与另一公司共同控制丁公司。则应纳入M公司合并财务报表合并范围的有(  )。
A. 甲公司   B.乙公司    C.丙公司     D.丁公司
 
· 判断题
1. 采纳不同的现行成本定义对于财务报表的结果没有影响。
2. 对于外币折算,采用交易日的市场汇率或接近交易日的市场汇率相对较为合理。
3. 在合并资产负债表中,合并价差应在实收资本项目下单独列示。
4. 分部信息是对合并信息的必要的补充,辅之以分部信息的合并信息更有用。
5. 企业可以从个别现金流量表为基础编制合并现金流量表,其主要任务是编写抵消分录,抵消集团内部的现金往来。
6. 资产的计税基础,是指企业取得资产时,计算当期应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
7. 对于子公司相互之间发生的内部交易,在编制合并财务报表时也需要进行抵消处理。
8. 上市公司是指其发行的股票,经过政府机构或政府授权证券管理机构批准,可以在证券交易所上市交易的股份有限公司。
9. 公司解体的实质是指公司法人资格消失的法律行为。
10. 从各国法律来看,由债权人提出申请破产申请,一般叫做破产申请。
 
· 简答题
1. 简述应付税款法和债务法的区别。
2. 试述在融资租赁方式下,承租人在计算最低租赁付款额时,贴现率选取的基本原则。
3. 简述合伙企业损益分配的会计处理过程。
· 名词解释
1. 杠杆租赁
2. 担保资产
3. 实物资本
4. 现行成本会计
 
六、综合计算题
1.2002年1月1日,南强公司将全新办公设备一台,按照100万元的价格出售给南光公司,该设备2002年1月1日的账面价值为110万元,并立即签订了一份租赁合同,租期3年。该设备的预计使用期限为10年,南强公司向南光公司在第一年年末支付租金30万元,第二年年末支付租金20万元,第三年年末支付租金25万元。租赁期限届满,南光公司收回设备(假定南强公司与南光公司均在年末确认租金费用和租金收入,并且不存在逾期租金支付情况)。
要求:编制承租人-南强公司的会计分录。
 
 
丁公司2008年度利润表中利润总额为12 000 000元,该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。该公司2008年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差别的有:
(1)2007年12月31日取得一项固定资产,成本为6000 000元,使用年限为10年,预计净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。
1. 向关联企业捐赠现金2 000 000元。
2. 当年度发生的研究开发支出5 000 000元,较上年度增长20%。 其中3 000 000 元予以资本化,截止2008年12月31日,该研发的资产扔在开发过程中,税法规定,企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除,资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额。
3. 应付违反环保法规定罚款1 000 000元。
4. 期末对持有的存货计提了3 00000元的存货跌价准备。
要求:计算2008年应交所得税和递延所得税,并编制相关分录。
 
 
甲公司以人民币作为记账本位币,其外币交易采用交易日即即期汇率折算,按月计算汇兑损益。甲公司在银行开设有欧元账户。
甲公司有关外币账户2009年5月31日的余额如下:
 
项目 外币账务余额(欧元) 汇率 人民币账户余额(人民币元)
银行存款
应收账款
应付账款
800 000
400 000
200 000
9.55
9.55
9.55
7640 000
3820 000
1910 000
甲公司2009年6月份发生的有关外币交易或事项如下:
(1)6月5日,以人民币向银行买入200 000欧元,当日即期汇率为1欧元=9.69RMB,当日银行卖出价为1欧元=9.75元
(2)6月12日,从国外购入一批原材料,总价款为400 000欧元,该原材料已验收入库,货款尚未支付,当日即期汇率为1欧元=9.64元。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税644 000元,增值税为765 000元。
(3)6月16日,出口销售一批商品,销售价款为600 000欧元,货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=9.41元,假设不考虑相关税费。
(4)6月25日,收到应收账款300 000欧元,款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=9.54元,该应收账款系2月份出口销售发生的。
(5)6月30日,即期汇率为1欧元=9.64元。
要求:编制相关账务处理,计算期末产生的汇兑差额,并编制相关分录。
 
 
作业题十一
· 单项选择题
1. A公司拥有B公司80%的股份,A公司拥有C公司50%的股份,B公司拥有C公司15%的股份,则A公司直接和间接拥有C公司的股份为(  )。
A.50%      B.65%      C.15%     D.55%
甲公司拥有乙和丙两家子公司,2007年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为100万元(不考虑相关税费),销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用,按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧,预计净残值为零,甲公司在编制2008年年末合并资产负债表时,应调减“固定资产——累计折旧”项目金额(   )万元。
A.3        B.6       C.9       D.24
我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为(   )。
A. 在资产负债表中所有者权益项目下的单独列示     B.在长期投资项下列示
C.作为管理费用列示                             D.作为长期负债列示
甲公司记账本位币为人民币。2009年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司5000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.6元,款项已经支付,2009年12月31日,当日购入乙公司的股票市价变为每股2.1美元。当日汇率为1美元=7.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期损益的金额为(   )元人民币。
A.1700        B.400        C.5000    D.2300
大海公司2010年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计3000万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为2200万元。2010年12月31日应付职工薪酬的计税基础为(   )万元。
A.3000         B. 2200        C.3080     D.0
下列各项目中,产生可抵扣暂时性差异的是(   )。
A. 期末固定资产账面价值大于计税基础   B.可供出售的金融资产期末公允价值大于取得时成本
C.国债利息收入                       D.期末无形资产账面价值小于其计税基础
7.最低租赁付款额包括(  )。
A.或有租金   B.履约成本    C.每期支付的租金   D.或有租金和每期支付的租金
8.上市公司进入正常经营阶段后,每个会计期间都应对外提供定期报告,除此以外, 公司若发生重大事件和对外收购事件,还要及时编制反映这方面情况的(   )。
A.临时报告    B.季度报告    C.中期报告   D.年度报告
9.上市公司的中期报告应在会计年度的前6个月结束后的(    )日内的编制完成,年度报告应在会计年度结束后(   )日内编制完成。
A.30 60    B. 50   90   C.60   120      D.90   150
10.在权益法下,母公司对子公司的投资应(  )。
A.按股票面值计价               B.按股票市价计价
C.按子公司净资产账面价值计价   D.按子公司净资产公允价值计价
 
· 多项选择题
1. 以下业务影响到“递延所得税资产”的有(    )
A. 资产价值准备的计提   B.非公益性捐赠支出  C.国债利息收入  D.对产品计提的产品质量保证金
企业选定记账本位币,应当考虑的因素有(   )
A. 该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B. 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C. 融资活动获得的货币及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D. 影响当期汇兑差额的大小
在下列情况下纳入企业合并范围的有(   )。
A. 通过与被投资企业的其他股东之间的协议,持有被投资企业50%的表决权
B. 有权任免董事会等类似权利机构的多数成员
C. 根据公司章程或协议有权控制被投资企业财务和经营决策
D. 拥有被投资企业的60%的权益性资本投资
关于报告期内增减子公司,下列说法中正确的有(   )。
A. 因非同一控制下的企业合并增加的子公司,应调整合并现金流量表的期初数
B. 因同一控制下的企业合并增加的子公司,编制合并现金流量表时,应调整合并现金流量表的期初数
C. 母公司在报告期内处置子公司,应当将该子公司期初至处置日的收入、费用和利润纳入合并利润表
D. 因同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表
5.采用一般物价水平会计时,对留存收益项目多采用余额法计算求得。计算时应考虑的因素包括(  )。
A.按一般物价水平计算的资产总额  B.按一般物价水平计算的负债数额
C.按一般物价水平计算的股本数额  D.按一般物价水平计算的股本数额   E.按年度内平均计算的利润额
6.企业以期汇合同的方式进行外币业务一般会有的交易类型为(   )。
A.对企业外币交易中应收、应付项目进行套期保值   B.对企业向外国企业投资的净值进行套期保值
C.对企业税后基础的外币承诺进行套期保值         D.以远期汇率与即期汇率之差而取得交易收益
E.在会计期末,正确计算合并会计报表的外币折算损益
7.按出租人取得租赁物的来源和方式标准,可将租赁划分为(   )。
A.直接融资租赁    B.销售方式租赁     C.杠杆租赁     D.回租租赁   E.转租租赁
8.下列有关商品期货业务的会计处理中,正确的有()。
A.企业支付的席位占用费应计入当期管理费用
B.企业支付的期货交易手续费应计入当期管理费用
C.企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用
D.企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算
E.企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算
9.采用流动与非流动法对外币报表进行折算,按照现行汇率折算的会计报表项目有( )。
A.固定资产 B.未分配利润    C.盈余公积    D.存货    E.短期投资
10.分部报告应提供的主要信息有(   )。
A.收入        B.获利能力            C.可辨认资产  
D.折旧、折耗、摊销费用的合计数额    E.会计变动对分部利润或亏损的影响
 
· 判断题
1. 一个业务分部不应包括在风险和报酬方面存在重大差异的产品和劳务。
2. 合并现金流量表可以期初期末合并资产负债表、本期合并利润及利润分配表为基础编制,其编制方法与编制个别现金流量表的方法相同。
3. 递延所得税负债一定会影响当期所得税费用。
4. 货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定资产或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
5. 对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资,在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下设置,其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金项目反映。
6. 境外经营是指企业在境外的子公司,合营企业、联营企业、分支机构,在境内的子公司、合营企业、联营企业分支机构采用不同于企业记账本位币的,不属于境外经营。
7. 分支机构是由总公司设置,不具有企业法人资格,其民事责任由分公司承担的业务经营单位。
8. 只调整会计报表、变动会计计量单位的物价变动会计处理方法是一般物价水平会计。
9. 按从事外汇经营的银行和经纪人角度看,买入外汇是指企业向银行卖出外汇时使用的汇率。
10. 按我国有关法规规定,上市公司必须在经营6个月后披露其中期报告。
· 简答题
1. 简述破产清算的会计处理基本程序。
简述合伙企业连带责任的划分标准。
简述中期报告编制如何确认收入和费用两种观点。
 
· 名词解释
1. 应追索资产
2. 财务资本
3. 一般物价水平会计
4. 转租租赁
 
· 综合计算题
1. 甲企业适用的企业所得税税率为25%,甲公司申报2010年度企业所得税时,设计以下事项:
(1)2010年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零,应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2010年9月5日,甲公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售的金融资产处置,至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产持有期间公允价值的变动不计税,在处置上一并计算应计入应纳税所得额的金额。
1. 甲公司于2008年1月购入对乙公司股权投资的初始投资成本2800万元,采用成本法核算。2010年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业,税法规定,我国境内居民企业之间取得的股利和红利免税。
2. 2010年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生的业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。甲公司当年的实现的销售收入30000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除。超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
3. 其他相关资料:2009年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元;甲公司2010年实现的利润总额为3000万元;除上述各项差异外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
要求:
1. 确定甲公司2010年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在家公司2010年暂时性差异计算表内。
2. 计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用或收益。
3. 编制甲公司2010年与所得税相关的会计分录。
 
 
 
 
项目 账面价值 计税基础              暂时性差异
应纳税时间性差异 可抵扣暂时性差异
应收账款        
可供出售金融资产        
长期股权投资        
应收股利        
其他应付款        
合计        
 
 
2.华美公司是一家美国公司,功能性货币为美元。2005年11月1日,它从一家英国公司进口原材料,价格为900 000英镑。英国公司给予华美公司90天的信用期。为了预防英镑升值,华美公司在同一天与外汇经纪银行签订了90天后购买900 000英镑的远期外汇合同,华美公司按月结账,假设在外汇远期合同存续期间,美元兑英镑的即期汇率和远期汇率变动如下:
 
日期 即期汇率 90天远期汇率 60天远期汇率 30天远期汇率
2005.11.01
2005.11.30
2005.12.31
2006.01.29
1.651
1.682
1.685
1.712
1.701
 
 
1.705
 
 
1.708
要求:编制华美公司与远期外汇合同相关的全部分录。
 
 
3.P公司拥有S公司90%的股份,2006年发生公司间交易如下:
1. P公司从S公司购入一批商品,价格700 000元,S公司的商品成本为350 000元。
2. P公司销售商品给S公司,售价为200 000元,成本为140 000元。
3. P公司把一块成本为500 000元的土地使用权销售给S公司,售价为1000 000元。该土地使用权剩余年限为40年。
4. P公司于2006年6月20日从S公司购入一台设备,价格为100 000元的(S公司购入设备成本为140000元,每年折旧率为10%,销售当日已提折旧50%)。
5. P公司曾于2005年1月1日以110000购入S公司面值为10年期债券(债券还有4年到期)。S公司以面值发售债券,债券利率为10%,按年计息(该债券系分期付息,一次还本),每年12月31日偿还利息
6. 2006年底,P公司还有30%从S公司购入商品尚未实现对外销售,S公司有10%从P公司购入的商品尚未实现对外销售。
要求:编制2006年合并报表有关抵消分录。
 
 

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